アメリカの機会税額控除: すべてを知ってください!

アメリカ機会税額控除（AOTC）は、大学生またはその保護者に対し、対象となる費用に対し、年間最大$2,500ドルまでの税額控除を提供します。当初の控除額は$4,000ドルです。学生は大学の最初の4年間のみ入学資格があり、少なくとも半分の期間まで在籍する必要があります。

他の高等教育税額控除とは異なり、AOTCの対象経費には書籍費や光熱費も含まれます。これは還付可能な税額控除でもあります。つまり、残高が税額をゼロ以下に減額した場合、最大$1,000ドルまでの部分的な資金に対して所得税の還付を受けることができます。

AOTCの申請資格は重大です。誤って申告すると、税金のペナルティを受ける可能性があります。申請資格は、履修科目数、就学状況、所得に基づく規則によって決定されます。単独申告の場合は修正調整後総所得が$90,000を超える場合、または共同申告の場合は$180,000を超える場合は、AOTCを申請できません。

米国の機会税額控除と生涯学習控除

AOTCは生涯学習クレジット（LLC）よりも幅広い費用をカバーしています。年間$2,500ドルのクレジットは、LLCが1申告あたり$2,000ドルで提供するクレジットよりも高額です。ただし、LLCは無期限に申請できますが、AOTCは最初の4年間に限られます。

LLCは、AOTCの資格を使い果たしたものの、授業料の控除を受けられる学生にとって非常に便利です。教材費は含まれませんが、授業料と諸費用（寮費と食費は除く）に対して年間最大$2,000の税額控除を申請できます。何らかの理由で4年制大学の学位取得に時間がかかる場合や、大学院進学を目指している場合、LLCは税額控除の優れた選択肢となります。

LLCを選ぶべきタイミング：LLCは、特定の学位やその他の認定資格の取得を目指しているのではなく、専門スキルの向上を目指している学生に適しています。例えば、キャリアアップのために専門学校で医療プログラミングコースやオフィス会計コースを受講する場合、全コースを受講しなくても単位を取得できます。LLCの資格要件は、調整後総所得の上限額が低めに設定されており、単独申告の場合は$69,000ドル、共同申告の場合は$138,000ドルとなっています。

AOTCを選ぶべきタイミング：MAGIまたは修正AOTC資格調整総所得ガイドラインを満たす個人学生または保護者にとって、この税額控除は大学の最初の4年間に最適な選択肢です。授業料の控除額が大きくなるからです。これには教科書や必修教材が含まれます。例えば、コースの設計に必要なコンピュータやソフトウェアは提供費用としてカウントされますが、汎用コンピュータの購入はカウントされません。AOTCは現金注入も行います。資金繰りに問題のない数少ない大学生でない限り、最大$1,000の税額控除を受けることは大きな経済的支援となります。LLCは返金可能な信用枠を提供していません。

米国機会税額控除の受給資格

AOTCでは、対象となる教育費控除を最大$2,500まで申請できます。対象となる学生の場合、最初の$2,000の手数料は米ドルで支払われます。次の$2,000は25%のレート、つまり$1ごとに$0.25で支払われます。つまり、追加の$500の控除を得るには、$2,000の手数料が必要です。

減額の前提条件として、入学要件と所得基準の見直しが必要です。AOTCクレジットの受領者は、学位または資格取得を目指しており、少なくとも半数が課税年度（例：2021年）に始まる学期、3学期、または四半期に在籍している必要があります。2021年度の納税申告書は、大学の最初の4年間のみに適用され、4年間を超えて申請することはできません。また、学生は重罪薬物犯罪で有罪判決を受けていないことも条件となります。申請には、大学が発行する授業料明細書であるForm 1098-Tが必要です。

全額融資を申請するには、独身の申請者の場合、MAGIが$80,000以下である必要があります。既婚者で共同申告の場合、限度額は$160,000に増加します。MAGIの融資限度額は、独身の場合は$90,000、共同申告の場合は$180,000を超えると失効します。MAGIが$80,000から$90,000の間の場合も融資の対象となりますが、融資額は少なくなります。

IRS（内国歳入庁）によると、ほとんどの学生ローン申請者にとって、MAGIは確定申告における調整総所得（AGI）です。ただし、海外で収入を得ている場合は、追加の計算が必要になる場合があります。AOTCのMAGIを計算するためのワークシートにアクセスするには、IRS Publication 970「Educational Tax Benefits（教育税額控除）」をご覧ください。

課税所得を減らす税額控除とは異なり、税額控除は納税額を減らすものです。ほとんどの所得税額控除は、納税額が$0に達すると失効し、還付金は発生しません。AOTCは最大$1,000の還付金を提供しているため、非常に貴重な資産となっています。

払い戻し額は40%ルールに基づきます。納税額が$0に達した後の残高に40%を掛けて残高を計算してください。$1,000を全額受け取るには、$2,500の控除を申請し、$0の納税額を負担する必要があります。納税額を支払った後でも控除額が$2,000ある場合は、$2,000に40%を掛けて$800の払い戻しを受けることができます。納税申告を自分で行う場合は、払い戻しを受けることができます。親の扶養を受けていると申告された場合は、その金額は納税者に支払われます。大学に複数の扶養家族がいる親は、対象となる学生1人につき1つの控除を申請できます。

米国機会税額控除の申請方法

AOTCを申請するには、所得税申告書（フォーム1040）を参照する必要があります。1ページ目に、世帯員、所得、控除に関する必要な情報を入力してください。「これはあなたの調整後総所得です」という行を探してください。この金額はMAGIを計算するために必要です。

Publication 970の「American Opportunity Tax Credit（米国機会税額控除）」というワークシートにAGIを入力してください。控除対象：海外雇用所得、海外居住用不動産控除、プエルトリコおよびアメリカ領サモアからの所得。これがあなたのMAGIとなり、Form 8863「教育税額控除」に記録されます。

フォーム8863の3番目のパートでは、大学から送付された1098-Tフォームから情報を抽出し、受給資格に関する質問（B. 申告済みの課税年度数、薬物乱用による有罪判決の有無など）を行います。次に、授業料、コース費用、教科書代、必要な教材費など、対象となる費用の合計額を入力します。このフォームは、クレジット限度額の計算に役立ちます。その後、入力した情報をフォームの最初のパートに転記してください。

最初のパートでは、所得に基づいて資格を判断する手順を説明します。資格がある場合、40%ルールに基づいて還付対象残高が算出されます。還付対象ポイントと還付対象外ポイントは1040フォームに別々に入力されるため、AOTCの申請は2つの別々のエントリーで行うことになります。還付対象外残高はパートIIに含まれ、スケジュール3の他のクレジットおよび支払いと合算されてから1040フォームに反映されます。

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最終結果

AOTCは、学生の方でも、お子様の大学進学を支援する保護者の方でも、高等教育費用の一部を回収する絶好の機会です。Publication 970を使用して、単位取得の資格があるかどうかを確認してください。